개인사업자 차량 비용처리 한도는 간편장부대상자와 복식부기의무자가 다릅니다. 2026년 기준 운행기록부·업무전용자동차보험·감가상각비 800만원·리스료 계산을 연 2,000만원 가상 사례로 풀었습니다.
- 업무용승용차의 1,500만원·800만원 한도는 개인사업자 중 복식부기의무자에게만 붙습니다.
- 복식부기의무자는 업무전용자동차보험, 운행기록부, 감가상각비 800만원을 차례로 확인하세요.
- 간편장부대상자는 한도 대신 실제로 사업에 쓴 비용인지 증명하는 일이 중요합니다.
이미지 크게 보기 내 차 비용에 한도가 붙는 사업자는 누구인가요?
개인사업자 가운데 복식부기의무자만 한도를 적용받습니다. 소득세법의 업무용승용차 특례는 대상을 복식부기의무자로 적어 두었습니다.[근거 1]
복식부기는 돈이 들어오고 나간 거래를 두 쪽(차변·대변)으로 나눠 적는 장부 방식입니다. 규모가 작은 사업자는 수입·지출을 한 줄씩 적는 간편장부로 대신할 수 있고, 이 사업자를 간편장부대상자라고 부릅니다.[근거 4]
구분 기준은 직전 과세기간의 수입금액입니다. 아래 금액에 못 미치거나 올해 새로 사업을 시작했다면 간편장부대상자입니다.[근거 5]
의료업·수의업·약사업과 변호사·세무사 같은 전문직 사업자는 금액과 상관없이 간편장부대상자에서 빠집니다. 이 사업자는 매출이 작아도 복식부기의무자로 보고 차량 한도를 확인하세요.[근거 5]
| 업종 묶음 | 복식부기의무자가 되는 기준 |
|---|---|
| 도소매업·농업 등 | 직전 수입 3억원 이상 |
| 제조·음식·건설·정보통신 등 | 1억5천만원 이상 |
| 서비스·임대·교육 등 | 7,500만원 이상 |
도해 크게 보기 어떤 차가 한도 대상이고 경차·화물차는 왜 빠지나요?
한도 대상은 개별소비세가 붙는 승용자동차입니다. 법은 이 차를 업무용승용차라고 부릅니다.[근거 1]
배기량 1,000cc 이하로 정해진 규격에 맞는 경차는 개별소비세 대상 승용차에서 빠집니다. 트럭 같은 화물차는 처음부터 승용자동차가 아닙니다. 그래서 두 차는 이 특례의 한도를 받지 않습니다.[근거 7]
운수업·자동차판매업·시설대여업처럼 차 자체로 돈을 버는 업종이 영업에 직접 쓰는 승용차도 빠집니다. 장례식장의 운구용 승용차도 같습니다.[근거 2][근거 3]
부가세도 같은 기준으로 갈립니다. 개별소비세 대상 승용차를 사고 빌리고 유지할 때 낸 부가세는 매입세액으로 공제받지 못합니다. 9인승처럼 헷갈리는 차는 자동차등록증의 차종과 개별소비세 과세 여부부터 확인하세요.[근거 8]
도해 크게 보기 기름값·보험료·감가상각을 모두 모아 계산하나요?
네, 차 한 대에 든 비용을 차량별로 모두 더합니다. 법은 감가상각비·임차료·유류비·보험료·수선비·자동차세·통행료·금융리스부채 이자를 예로 듭니다.[근거 2]
감가상각비는 차 값을 여러 해에 나눠 비용으로 넣는 금액입니다. 복식부기의무자는 매년 같은 금액을 나누는 정액법, 내용연수 5년으로만 계산합니다.[근거 2]
설명용 가상 사례로 이어 가겠습니다. 직전 해 수입 4억원인 도매업 사장님이 2026년 1월 초 5,000만원짜리 승용차를 샀습니다. 1년 감가상각비는 5,000만원을 5로 나눈 1,000만원입니다.
캐피탈 할부로 샀다면 할부이자는 따로 떼어 두세요. 조문이 이름을 들어 적은 이자는 금융리스부채 이자뿐이어서, 이 사례에서는 할부이자를 관련비용 합계에 넣지 않고 세무대리인에게 확인할 항목으로 남겼습니다.[근거 2]
| 항목 | 설명용 금액 |
|---|---|
| 감가상각비 | 1,000만원 |
| 기름값 | 600만원 |
| 보험료 | 150만원 |
| 수선비·자동차세·통행료 | 250만원 |
| 1년 관련비용 합계 | 2,000만원 |
도해 크게 보기 운행기록부를 안 쓰면 얼마까지 인정되나요?
업무전용자동차보험에 들었다면 운행기록부 없이도 1,500만원까지 업무용으로 봅니다. 관련비용이 1,500만원을 넘으면 1,500만원을 관련비용으로 나눈 비율만 인정됩니다.[근거 2]
업무전용자동차보험은 사장님과 직원, 계약에 따라 사업 일로 운전하는 사람이 운전할 때만 보상하는 보험입니다. 보험증권의 운전자 범위를 확인하세요.[근거 2][근거 3]
사례의 관련비용은 2,000만원입니다. 운행기록부가 없으면 1,500만원(75%)만 비용이 되고 500만원은 비용에서 빠집니다.
운행기록부를 쓰면 실제 업무 비율을 씁니다. 1년에 20,000km를 달렸고 거래처 방문·출퇴근 같은 업무 주행이 18,000km라면 90%입니다. 인정액은 1,800만원, 빠지는 금액은 200만원으로 줄어듭니다.[근거 2][근거 3]
2026년부터 보험이 없는 두 번째 차는 업무사용금액이 0원입니다. 2024~2025년 발생분에만 일부 사업자에게 50%를 인정하던 경과 규정이 있었습니다. 보험이 없어도 사업자별 첫 1대는 위 계산을 그대로 씁니다.[근거 2]
| 조건(보험 가입 가정) | 관련비용 2,000만원의 결과 |
|---|---|
| 운행기록부 없음 | 1,500만원 인정 / 500만원 제외 |
| 운행기록부 90% | 1,800만원 인정 / 200만원 제외 |
| 보험 없는 2번째 차 | 전액 제외 |
도해 크게 보기 감가상각비 800만원 한도는 어떻게 넘기나요?
인정된 금액 안의 감가상각비가 한 해 800만원을 넘으면 넘는 부분을 올해가 아닌 다음 해로 넘깁니다. 비용이 없어지는 것이 아니라 뒤로 밀리는 것입니다.[근거 1][근거 2]
운행기록부 90% 사례에서 업무용 감가상각비는 1,000만원의 90%인 900만원입니다. 800만원을 넘는 100만원은 이월되고, 올해 비용은 1,800만원에서 100만원을 뺀 1,700만원입니다.
운행기록부 없이 75%라면 업무용 감가상각비는 750만원이라 한도 안입니다. 이 경우 올해 비용은 1,500만원 그대로입니다.
리스나 장기렌트는 임차료 안의 감가상각비 몫을 따로 구해 같은 800만원과 비교합니다. 리스회사 차는 보험료·자동차세·수선유지비를 뺀 금액, 그 밖의 렌터카 회사 차는 임차료의 70%입니다.[근거 1][근거 3]
연 리스료 1,320만원 안에 보험료·자동차세 120만원이 있고 수선유지비를 나누기 어렵다면, 1,200만원의 7%인 84만원을 수선유지비로 봅니다. 감가상각비 몫은 1,116만원이고 업무 비율 100%라면 316만원이 이월됩니다.[근거 3]
| 차량 방식 | 감가상각비 몫과 이월액 |
|---|---|
| 구입 차 (90%) | 900만원 → 100만원 이월 |
| 리스 연 1,320만원 | 1,116만원 → 316만원 이월 |
| 장기렌트 연 1,200만원 | 840만원 → 40만원 이월 |
도해 크게 보기 간편장부대상자는 한도 없이 전부 넣어도 되나요?
간편장부대상자에게는 1,500만원·800만원 한도와 정액법 5년 규칙이 적용되지 않습니다. 특례의 대상이 복식부기의무자이기 때문입니다.[근거 1][근거 2]
다만 사업과 관련 없는 지출은 누구든 비용이 되지 않습니다. 소득세법은 업무와 직접 관련이 없는 경비를 필요경비에 넣지 않도록 정합니다.[근거 6]
같은 차를 간편장부대상자가 쓰고 사적 주행이 20%라고 가정해 보겠습니다. 2,000만원 중 400만원을 빼고 1,600만원을 사업 비용으로 봅니다. 한도가 없다는 말이 가족 나들이 비용까지 넣어도 된다는 뜻은 아닙니다.
올해 수입이 늘어 내년에 복식부기의무자가 되면 그해부터 한도 계산이 시작됩니다. 간편장부대상자 때부터 주행 기록과 보험 운전자 범위를 맞춰 두면 전환한 해에 서두르지 않아도 됩니다.[근거 5]
도해 크게 보기 종합소득세 신고 때 무엇을 챙기면 되나요?
복식부기의무자가 차량 비용을 넣었다면 업무용승용차 관련비용 등 명세서를 신고서에 붙여 냅니다. 성실신고확인서를 내는 사업자도 같습니다.[근거 2]
명세서를 내지 않으면 차량 비용으로 넣은 금액의 1%, 사실과 다르게 적으면 틀리게 적은 금액의 1%가 가산세입니다. 산출세액이 없어도 붙습니다.[근거 9]
운행기록부는 차량별로 작성해 보관하고, 세무서가 요구하면 바로 내야 합니다. 주행일과 방문처가 주유 카드 내역·통행료·일정표와 맞는지 월말에 한 번씩 대조하세요.[근거 2]
중간에 차를 샀다면 한도도 월수로 줄입니다. 7월 10일에 사면 6개월로 세어 1,500만원은 750만원, 800만원은 400만원이 됩니다.[근거 1][근거 2]
- 작년 수입금액으로 복식부기의무자인지 확인
- 차종이 개별소비세 대상 승용차인지 확인
- 보험증권 운전자 범위 확인
- 차량별 관련비용과 운행기록부 정리
- 명세서 첨부 여부 확인
도해 크게 보기 확인한 근거
- 소득세법 제33조의2(업무용승용차 관련 비용 등의 필요경비 불산입 특례) · 시행 2026. 1. 1. ↗
- 소득세법 시행령 제78조의3(업무용승용차 관련비용 등의 필요경비 불산입 특례) · 시행 2026. 7. 1. ↗
- 소득세법 시행규칙 제42조(업무용승용차 관련비용 등의 필요경비불산입 특례) · 시행 2026. 5. 22. ↗
- 소득세법 제160조(장부의 비치·기록) 제2항·제3항 ↗
- 소득세법 시행령 제208조(장부의 비치·기록) 제5항 ↗
- 소득세법 제33조(필요경비 불산입) 제1항 제13호 ↗
- 개별소비세법 제1조(과세대상과 세율) 제2항 제3호 ↗
- 부가가치세법 제39조(공제하지 아니하는 매입세액) 제1항 제5호 ↗
- 소득세법 제81조의14(업무용승용차 관련 비용 명세서 제출 불성실 가산세) ↗
이 글은 일반적인 이해를 돕는 자료입니다. 실제 적용은 거래 내용과 적용 기준에 따라 달라질 수 있습니다.
검토·수정 이력
2026-09-30 · 전문가 검수 확인 후 발행.